农产品进项税额抵扣一直以来很多人都有点懵，不只是平时接触的比较少，也是因为农产品抵扣政策的特殊性，由于农产品销售方的身份不同，购买方取得的票据也会不同，对于取得的各种类型票据，哪些可以凭票抵扣?如何抵扣?就是我们今天要讲的重点啦！

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一、哪些票据可以抵扣？

1、取得的农产品收购发票或销售发票:按注明的买价和9%扣除率计算进项税额；销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

2、取得的小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票:从2019年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税；

3、取得的一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书:按发票票面税额抵扣；

4、加计扣除:购进的农产品如果用于生产13%税率的货物的，除按以上办法抵扣进项税额外，还可在领用当期计算加计扣除1%的进项税额。

需要注意的是:购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，简单来说就是购进时先按照9%抵扣进项税额，生产领用时再加计1%抵扣。

如果购进的农产品既用于生产销售或委托加工13%税率货物又用于生产销售其他税率货物服务的，那就需要分开核算，如果未分开核算，就不能享受加计1%进项税额抵扣了，只能按照发票上注明的税额或者按照9%的扣除率计算抵扣。

二、了解了相关税收政策后，我们再来看一下《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》如何抵扣申报

1、取得农产品收购发票或销售发票如何抵扣填报？

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

取得农产品收购发票或者销售发票（用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外）的按照法定扣除率9%填写到《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%。

2、取得增值税专用发票如何抵扣填报？

需要看是从一般纳税人处取得的专票还是从小规模纳税人处取得的专票。

①从小规模纳税人处取得自开或代开的3%增值税专用发票抵扣填报如下：

根据《财税〔2017〕37号》文件规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

《财税〔2018〕32号》文件规定，自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号》规定，从2019年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

从小规模纳税人处购买农产品，应按照增值税专用发票上注明的金额按照9%的扣除率计算增值税进项税额，填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”；但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

②从一般纳税人处取得专票抵扣填报如下：

依据《财税〔2017〕37号》文件规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

需要填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”和35栏“本期认证相符的增值税专用发票”。

3、取得海关进口增值税专用缴款书抵扣填报如下：

根据《财税〔2017〕37号》文件规定：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

需要将税额填写到《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第5栏“其中，海关进口增值税专用缴款书”内。

4、加计扣除

如果购进的农产品用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，除按以上办法抵扣进项税额外，还可在领用当期计算加计扣除1%的进项税额。

需要将1%加计扣除的部分填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏中。

关于一般纳税人购进农产品可以抵扣的几种情况就分享完了，相信看到此处的你一定搞清楚了哪些票据可以抵扣，如何抵扣啦！